С началом нового 2023-го года в Республике Беларусь вступили в силу изменения в законодательстве о налогообложении. В том числе, они затрагивают юридические лица.

Сегодня мы расскажем вам об основных поправках, которые скажутся на работе большинства организаций.

Наши услуги: Консультирование по налоговому законодательству

Упрощенная система налогообложения

С нового года сократилось число оснований, дающих право на применение УСН – упрощённой системы налогообложения. Теперь не смогут ею воспользоваться организации:

Имеющие филиалы;
Осуществляющие обмен криптовалют;
Вверители и доверительные управляющие (при доверительном управлении имуществом).

Также не вправе применять с 2023 года УСН компании, оказывающие экспедиционные услуги, турагенты, компании, занимающиеся комиссионной торговлей, т.е. компании, получающие от других лиц наличные и (или) безналичные денежные средства, не составляющие их валовую выручку и не являющиеся суммами (выручкой, доходами), не включаемыми ими в валовую выручку в соответствии с п.2 ст.328 и п.4 ст.174 НК-2023. Но если данные организации установят в учетной политике, что они будут уплачивать налог при УСН исходя из всех сумм поступлений на счет и в кассу, а не только из вознаграждения и дополнительной выгоды, то продолжить применение УСН можно. Уплачивать налог при УСН 6% со всем сумм поступлений на счет экспедиторам, турагентам и комиссионерам зачастую невыгодно, а, значит, нужно перестаивать систему бухгалтерского и налогового учета под общую систему налогообложения.

Важной новацией является то, что теперь компании, применяющие УСН, обязаны платить налог с предварительной оплаты своих услуг или товаров. Таким образом, придётся уплачивать налог даже в том случае, если услуга ещё не была оказана или товар ещё не был отгружен. Иначе говоря, в налоговую базу должны быть включены все средства, поступающие от иных лиц в кассу и на расчётный счёт организации, в том числе – авансы и задатки.

Также устанавливается обязанность всех компаний, применяющих упрощённую систему налогообложения, вести учёт в книге доходов и расходов организаций, применяющих УСН. Раньше компании были вправе выбирать между бухгалтерским учётом и книгой доходов и расходов.

Ведение учёта в книге доходов и расходов можно осуществлять онлайн. Её можно найти на сайте Министерства по налогам и сборам в личном кабинете плательщика.

Налог на прибыль

Изменения затронули также налога на прибыль: он возрос с 18% до 20%. Кроме того, перенести убыток на прибыль и тем самым сократить облагаемую налогом сумму теперь можно только на 5 лет вместо 10, как это было раньше.

Внесены изменения в состав рекламных расходов, учитываемых в затратах для налогообложения. Так с 2023 года к расходам на рекламу относятся расходы:
– в средствах массовой информации;
– на бумажных носителях, не относящихся к печатным средствам массовой информации;
– с использованием информационно-телекоммуникационных сетей;
на средствах наружной рекламы;
-при проведении выставок, ярмарок (в том числе с выдачей тестеров, пробников при их проведении).

Все иные расходы на рекламу включаются в состав прочих нормируемых расходов и включаются в расходы для налога на прибыль в сумме, равное не более 1% от выручки от реализации товаров, работ, услуг.

В налоговом кодексе с 2023 года уже заложена норма устанавливающая, что в состав затрат по производству и реализации включаются суммы страховых взносов за счет средств работодателя по договорам добровольного страхования дополнительной накопительной пенсии работников, начисленные в порядке, установленном законодательством.

В целях унификации бухгалтерского и налогового учета выручка от сдачи имущества в аренду включается в состав выручки от реализации, ранее данная выручка в налоговом учете должна была учитываться в составе внереализационных доходов.

Налог на добавленную стоимость

Ещё одно существенное преобразование – это поправки, касающиеся налога на добавленную стоимость. Если ранее на НДС сказывалась стоимость продажи купленного менее, чем за год до неё имущества, то теперь в таком случае налог уплачивается с покупной стоимости.

Похожее изменение затронуло и продажу автомобилей, купленных менее пяти лет назад. Если продавать их дешевле остаточной стоимости, то НДС будет уплачиваться всё равно с неё.

С 2023 года белорусские организации и индивидуальные предприниматели признаются плательщиками НДС при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь не только у иностранных организаций, но и у иностранных индивидуальных предпринимателей, не состоящих на учете в налоговых органах Республики Беларусь.

Важная деталь для плательщиков, которые являются резидентами Парка высоких технологий и приобретают услуги у нерезидентов. С 2023 года такие организации должны платить НДС при приобретении услуг у иностранных индивидуальных предпринимателей, так как Положение о ПВТ освобождает резидентов от уплаты НДС при приобретении услуг только у иностранных организаций.

Для организаций и ИП, реализующих товары через маркет-плейсы значимым дополнением в налоговый кодекс с 2023 года является закрепление позиции налоговых органов, ранее озвученной в виде разъяснений. Разъяснения касались подтверждения реализации за пределами РБ – как следствие освобождение от НДС – при электронной дистанционной торговле. В настоящее время нормы налогового кодекса звучат так: в качестве документов, подтверждающих место реализации товаров при их электронной дистанционной продаже, могут использоваться:

транспортные (товаросопроводительные) документы с отметкой покупателя о получении товара;
транспортные (товаросопроводительные) документы, подтверждающие передачу товаров на склад иностранной организации, иностранного индивидуального предпринимателя, осуществляющих электронную дистанционную продажу товаров, а также информация из отчета о продаже товаров, детализации к такому отчету в части сведений о государстве, на территорию которого товар доставлен покупателю (ч.2подп.1.3 п.1 ст.116 НК-2023).

Будем рады вашей обратной связи