Как работать индивидуальным предпринимателям в 2022 году?

Новации налогового законодательства затронули большинство индивидуальных предпринимателей с началом 2022 года. Давайте разберемся, что было ранее и что прописано в нормах Налогового кодекса с 2022 и даже с 2023 года.

До 2022 года у ИП применяли следующие системы налогообложения:

• Единый налог;
• Общая система (с уплатой подоходного налога);
• Упрощенная система налогообложения.

При втором и третьем варианте ИП мог также являться плательщиком НДС.

При этом единый налог применялся при реализации товаров, работ, услуг физическим лицам и мог применяться индивидуальным предпринимателем параллельно с общей системой налогообложения либо с упрощенной системой по операциям по реализации товаров, работ услуг юридическим лицам и ИП.

Разберем на примерах возможные варианты налогообложения ИП в 2021 году.

Пример 1. ИП, оказывающий услуги Яндекс-такси, заключивший договор с компанией UBER M.L. на подключение к информационному сервису, мог применять единый налог по деятельности такси (непосредственно по плате за перевозки), а по информационным и рекламным услугам (которые он по договору оказывает UBER M.L.) должен был подавать декларацию по УСН либо по подоходному налогу в зависимости от выбранной системы налогообложения.

Пример 2. ИП занимается пошивом штор, имеет интернет-магазин, через который реализует товар физическим лицам. Также ИП заключил договора с маркетплейсами Wildberres и Ozon на реализацию товара по договорам комиссии. По деятельности интернет-магазина ИП мог применять единый налог, а по деятельности по реализации товара на маркетплейсах по договорам комиссии ИП должен был платить подоходный налог либо УСН.

Наши услуги: Консультирование по налоговому законодательству 

Что меняется с 2022 года?

• Для ИП, оказывающих услуги, было упразднено применение упрощенной системы налогообложения (исключением являются индивидуальные предприниматели, осуществляющие туристическую деятельность, деятельность в сфере здравоохранения, деятельность сухопутного транспорта, услуги по общественному питанию, деятельность в области компьютерного программирования, для которых сохраняется право на применение УСН). При этом ставка при УСН стала единой и увеличилась до 6%.

В начале 2022 года возникло множество вопросов у бизнес-сообщества, что считать работой, а что услугой, что породило неопределенность в выборе системы налогообложения. МНС издало разъяснения от 21.01.2022 № 3-1-8/00179, где изложило свою позицию относительно вопроса, что считать работой, а что услугой. Услуга не имеет материального выражения, и заказчик оплачивает непосредственно деятельность как таковую, а работа имеет результат, который имеет материально-вещественное выражение, результат, который оплачивает заказчик. В разъяснении приводится множество примеров работ и услуг, что позволяет ИП определиться окончательно с системой налогообложения на 2022 год.

Однако следует помнить, что с 2023 года планируется упразднить единый налог и упрощенную систему для всех ИП, вне зависимости от вида деятельности. Поэтому уже сейчас следует строить работу, организовывать учет исходя из озвученных государством планов относительно налогообложения индивидуальных предпринимателей. Для ряда ИП выходом будет переход в категорию самозанятых с уплатой налога на профессиональный доход, а для ряда ИП, которые заходят сохранить упрощенный учет, выходом станет смена формы деятельности на юридическое лицо.

• Еще один важный момент, который заставил ИП совершить переход от упрощенной системы (кроме случаев ее упразднения для ИП, оказывающих услуги) – невозможность быть плательщиком НДС. ИП, которые хотят быть плательщиками НДС, следует в 2022 году применять систему налогообложения с уплатой подоходного налога от разницы между доходами и расходами.
• Ключевые изменения коснулись ИП с видом деятельности аренда, так как аренду приравняли к услугам, а, значит, применение упрощенной системы налогообложение стало невозможным.
• Из перечня видов деятельности для уплаты единого налога исключили деятельность такси и дистанционную торговлю. Для таких категорий ИП с 2022 года нужно выбрать уплату налога при УСН либо уплату подоходного налога. В 2022 году ИП, утратившие право применять по своей деятельности единый налог, вправе подать заявление о применении упрощенной системы налогообложения до 31 января 2022 года.
• В 2022 году при переходе с одной системы налогообложения на другую ИП следует правильно учесть выручку. Так, например, при расчете налоговой базы при УСН по кассовому методу (по оплате), выручка по отгрузкам, услугам 2021 года, поступившая в 2022 году будет подлежать налогообложению по системе налогообложения либо ставке, принятой с 2022 года.

Для индивидуальных предпринимателей очень важно проанализировать свою деятельность и определить ее составляющие по видам деятельности. Например, ИП, с видом деятельности такси и сдача в аренду машин с 2022 годы должен применять только систему налогообложения с уплатой подоходного налога. Нельзя уплачивать в рамках одного ип по разным видам деятельности УСН и подоходный налог одновременно.

Для индивидуальных предпринимателей с системой налогообложения с уплатой подоходного налога законодательство дает право учитывать документально подверженные расходы в фактических размерах с отражением в книге учета доходов и расходов. Также ИП может указать в строчке расходов в налоговой декларации 20 % от своей выручки без учета документально подтверждённых расходов. Полученная сумма и будет являться налоговой базой для исчисления подоходного налога.

Специалисты компании АктивУчет помогут вам разобраться с вашей индивидуальной ситуацией при обращении  за консультацией по данному вопросу.