С 1 января 2026 года вступили в силу изменения в Налоговый кодекс Республики Беларусь, принятые в рамках обновления законодательства о налоговых правоотношениях. Поправки затронули условия применения упрощенной системы налогообложения, порядок учета доходов и отдельные ограничения для бизнеса. Ниже представлен структурированный обзор изменений и практических действий для компаний и индивидуальных предпринимателей.
1. Лимиты выручки и требования к бухгалтерскому учету
С 2026 года были увеличены пороговые значения выручки:
- для применения УСН – до 3 735 000 руб.;
- для перехода на УСН с 2027 года – до 2 800 000 руб.;
- для обязательного ведения бухгалтерского учета – до 960 000 руб.
При этом сохранилось переходное ограничение: если по итогам 2025 года выручка превысила 3 500 000 руб., применение УСН в 2026 году стало невозможным, несмотря на повышение лимита.
Дополнительно было закреплено требование вести бухгалтерский учет до конца года при превышении установленных критериев по выручке или численности персонала.
2. Ограничения по аренде недвижимости
Были уточнены правила применения УСН в отношении арендных операций. Организации утратили право применять УСН при сдаче в аренду имущества, не принадлежащего им на праве собственности или ином законном основании.
При этом были предусмотрены исключения для компаний, созданных индивидуальными предпринимателями в рамках трансформации бизнеса. В таких случаях допускалась временная аренда имущества, оформленного на ИП, до завершения регистрации перехода права собственности.
Ограничения также распространились на правопреемников при реорганизации и на случаи использования имущества без надлежащего оформления прав.
3. Формирование налоговой базы
С 2026 года расширен состав внереализационных доходов. В налоговую базу стали включаться доходы, полученные участниками при уменьшении уставного фонда.
Был уточнен перечень поступлений, не учитываемых в выручке:
- обязательные отчисления за интернет-рекламу, уплачиваемые в Российской Федерации;
- для некоммерческих организаций – компенсации расходов на содержание недвижимости, полученные от пользователей имущества.
Закреплен принцип недопущения двойного налогообложения: доходы, уже учтенные в рамках других налоговых режимов, повторно в базу по УСН не включались.
При этом под оплатой стало пониматься не только поступление денежных средств, но и прекращение обязательств, включая зачет и уступку требований.
4. Дата признания оплаты и расчеты через маркетплейсы
Было скорректировано определение даты оплаты:
- не признавалось оплатой прекращение обязательств вследствие ликвидации организации или смерти должника;
- при работе через маркетплейсы датой оплаты стал признаваться момент исполнения обязательства площадки перед продавцом.
Это изменение повлияло на порядок формирования налоговой базы при электронной торговле.
Также были расширены способы безналичных расчетов через кассовое оборудование – стало допустимым использование платежных приложений наряду с банковскими картами.
5. Практические действия для бизнеса
Для снижения налоговых рисков и сохранения права на применение УСН компаниям и ИП целесообразно было:
- проанализировать выручку за 2025 год;
- оценить необходимость перехода на бухгалтерский учет;
- проверить договорные отношения по аренде имущества;
- актуализировать порядок учета внереализационных доходов;
- настроить учет операций через маркетплейсы;
- пересмотреть договорные схемы с использованием зачета и уступки;
- обновить учетную политику с учетом изменений 2026 года.
Вывод
Изменения по УСН на 2026 год носят уточняющий характер и направлены на устранение неоднозначностей в части учета доходов и применения режима. При этом корректировки затронули ключевые элементы налогового учета.
Своевременная адаптация внутренних процессов и учетной политики позволяла бизнесу минимизировать налоговые риски и сохранить право на применение упрощенной системы налогообложения.
